Pastāvīgās pārstāvniecības tiesiskais regulējums un tā reformēšanas izaicinājumi digitalizācijas laikmetā

Abstract

Bakalaura darbā tiek analizēti pastāvīgās pārstāvniecības kritēriji saskaņā ar OECD Modeļa nodokļu konvencijas un Latvijas tiesību aktiem. Darbā tiek izpētīta pastāvīgās pārstāvniecības juridiskā forma Latvijas tiesību sistēmā un aplūkota problemātika, kas saistīta ar šī jēdziena nošķiršanu no līdzīgiem tiesību institūtiem. Tāpat tiek analizēta nodokļu konvenciju ietekme uz Latvijas tiesību piemērošanu un to interpretācija, īpašu uzmanību pievēršot OECD Modeļa konvencijas komentāru juridiskajam statusam un Daudzpusējās nodokļu konvencijas (MLI) ieviešanas ietekmei. Darba ietvaros tiek izvērtēti digitalizācijas radītie izaicinājumi pastāvīgās pārstāvniecības jēdzienam, analizēti OECD BEPS rīcības plāna un Eiropas Savienības iniciatīvu piedāvātie risinājumi, kā arī izteiktas prognozes par institūta reformēšanas perspektīvām. Pētījuma rezultātā izstrādāti priekšlikumi grozījumiem Latvijas normatīvajos aktos attiecībā uz pastāvīgās pārstāvniecības juridisko formu, kā arī aktualizētas OECD Modeļa konvencijas komentāru interpretācijas iespējas nodokļu konvenciju piemērošanā.

The bachelor's thesis analyses the criteria for a permanent establishment in accordance with the provisions of the OECD Model Tax Convention and Latvian legal acts. The study examines the legal form of a permanent establishment under Latvian law and addresses the issues related to distinguishing this concept from similar legal institutions. Furthermore, the influence of tax treaties on the application of Latvian law and their interpretation, with particular attention given to the legal status of the OECD Model Convention Commentaries and the impact of the implementation of the Multilateral Instrument (MLI). The thesis also evaluates the challenges arisen by digitalisation to the concept of a permanent establishment, analyses the solutions proposed by the OECD BEPS Action Plan and European Union initiatives, and provides forecasts regarding the future development of the institution. As a result of the research, proposals have been developed for amendments to Latvian legal acts regarding the legal form of a permanent establishment, and the interpretation possibilities of the OECD Model Convention commentaries in the application of tax treaties have been highlighted.