Krāpnieciskās darbības nodokļu jomā

Abstract

Izvairīšanās no nodokļu nomaksas, jeb pretošanās tai, ir universāls fenomens. Tā notiek visās sabiedrībās, visās sociālajās grupās, visās profesijās, visās nozarēs un visās ekonomiskajās sistēmās un pastāv, kopš pastāv vara, kas uzliek šādu pienākumu. Tieši šī brīža ekonomiskās krīzes apstākļos cīņa ar ekonomiskajiem noziegumiem kļuvusi sevišķi aktuālā, jo daļa sabiedrības apzināti izvēlas nepildīt tiesību normu priekšrakstus un dažādos veidos mēģina izvairīties no nodokļu maksājumiem, kas jau ilgstoši neļauj valsts budžetā iekasēt aprēķinātos nodokļus un pāriet uz bezdeficīta budžetu. Pētījuma mērķis ir izpētīt, analizēt un raksturot krāpšanas un izvairīšanos no nodokļu un tiem pielīdzināto maksājumu nomaksas noziedzīgos nodarījumus no krimināltiesiskā viedokļa, izdalot problēmas, kuras var rasties pie noziedzīga nodarījuma kvalifikācijas, pievēršot uzmanību krāpniecisku darbību nodokļu jomā realizēšanas populārākajiem mehānismiem un veidiem, kā arī piedāvāt priekšlikumus un risinājumus tiesiskās reglamentācijas problēmām Latvijas Republikā. Krāpniecisku darbību nodokļu jomā noziedzīga nodarījuma krimināltiesiskā raksturojuma izpētīšana un esošās problemātikas apzināšana ir viens no ceļiem sekmīgākai cīņai ar šo noziedzīga nodarījuma veidu. Spriedumus, kuros nav ievērota Eiropas Kopienu tiesas judikatūra, autore vērtē ļoti kritiski, bet Latvijas Republikas tiesās tādi joprojām tiek pieņemti. Neviena no nacionālajām tiesām nedrīkst neievērot Eiropas Kopienu tiesas spriedumos ietvertos Kopienas tiesību normu skaidrojumus un ar Eiropas Kopienu tiesas spriedumiem ieviestos Kopienas tiesību principus, jo tās ir ekskluzīvas Eiropas Kopienu tiesas tiesības. Pretēja rīcība noved pie Eiropas Kopienu tiesību pārkāpuma, kā rezultātā var iestāties valsts atbildība uzskatāms par nopietnu risku. Salīdzināti vairāku valstu krimināllikumi – Latvijas Republikas, Vācijas Federatīvās Republikas, Amerikas Savienoto Valstu, Šveices, Igaunijas Republikas, Lietuvas Republikas, Somijas un citi. Maģistra darbs sastāv no ievada, 5 (piecām) nodaļām un kopsavilkuma.

Tax avoidance or tax resistance is a universal phenomenon. It occurs in all societies, in all social groups, in all professions, in all branches and in all economic systems, and it exists as long as a public authority exists to impose a tax payment duty. In the circumstances of the current economic crisis, the combat of the economic crimes is particularly important, as a part of society consciously chooses not to comply with the legal obligations and tries to avoid the tax payments at any costs, which has hindered to collect the calculated taxes for a long time now, and which also hinders to establish a non-deficit budget. The aim of the thesis is to explore, analyse and characterize fraud, tax avoidance and analogical unlawful acts from the point of view of a criminal law, and to make out the problems, which can arise in the process of a qualification of a crime, paying special attention to the most popular mechanisms and types of fraud in tax law aspects, and also to offer suggestions and solutions for the legal reglamentation problems in Latvia. In the field of the fraudulent activities, the investigation of the character of the crime and exploration of its problematical aspects is one of the ways to successfully combat the respective crime. Court decisions, which do not comply with the judicature of the European Court of Justice, the author evaluates very critically. However, such decisions are still being adopted by the courts of Latvia. No national court can afford to waive the explanation of the legal norms, set in the decisions of the European Court of Justice, and not to observe the general principles of European Community law established therein, as they all are an exclusive law of the European Community. Contrary actions result in a breach of the European Community law, which can lead to a state liability, which, in turn, should be considered as a serious threat. In the thesis criminal law of several states – Republic of Latvia, Federal Republic of Germany, United States of America, Switzerland, Republic of Estonia, Republic of Lithuania, Finland and other criminal codes - are compared. The thesis comprises the introduction, 5 (five) sections and summary.